एचयूएफ का मतलब हिंदू अविभाजित परिवार है। हिंदू कानून के तहत, एक हिंदू अविभाजित परिवार एक ऐसा परिवार है जिसमें सभी लोग शामिल होते हैं जो एक सामान्य पूर्वज के वंशज होते हैं। यह किसी भी अनुबंध के तहत नहीं बनाया जा सकता है, लेकिन एक हिंदू परिवार में स्वचालित रूप से बनाया जाता है।
एक हिंदू परिवार के सदस्य एक साथ आ सकते हैं और एक अविभाजित परिवार बनाकर पर्याप्त मात्रा में कर बचा सकते हैं। एचयूएफ द्वारा कुछ नियमों और विनियमों का पालन करना आवश्यक है। कई हिंदू परिवार अभी तक विभाजित नहीं हुए हैं; इस प्रकार, उनकी आय को संयुक्त आय माना जाता है। इसलिए एचयूएफ संयुक्त रूप से कर लगाता है; हालाँकि, किसी विशिष्ट व्यक्ति पर कोई कर नहीं लगाया जाता है।
लेख-सूची
एचयूएफ क्या है?
हिंदू अविभाजित परिवार में वे सभी सदस्य शामिल होते हैं जो सीधे सामान्य पूर्वजों से होते हैं और पुरुष वंशज की बेटियां और पत्नियां होती हैं। एचयूएफ का अपना स्थायी खाता संख्या (पैन) होता है और वह अपने सदस्यों से स्वतंत्र होकर कर रिटर्न दाखिल कर सकता है।
एचयूएफ आमतौर पर परिवार के सबसे बड़े सदस्य कर्ता के नेतृत्व में होते हैं। परिवार के अन्य सदस्यों को सहदायिक कहा जाता है। कर्ता परिवार के दिन-प्रतिदिन के मामलों का प्रबंधन करता है। एक बार बेटी की शादी हो जाने के बाद, वह अपने पति के एचयूएफ की सदस्य बन जाती है और अपने पिता के एचयूएफ की सहदायिक बनी रहती है।
एचयूएफ केरल को छोड़कर पूरे भारत में मान्यता प्राप्त है।
हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) का निर्माण
हिंदू अविभाजित परिवार बनाने का एक सबसे महत्वपूर्ण कारण कर लाभ प्राप्त करना है।
एक हिंदू अविभाजित परिवार बनाने के लिए आवश्यकताएं हैं:
- हिंदू अविभाजित परिवार एक परिवार के सभी सदस्यों द्वारा ही बनाया जा सकता है। कोई भी व्यक्ति एचयूएफ नहीं बना सकता।
- परिवार में एक नया जोड़ा गया सदस्य स्वतः ही एचयूएफ का सदस्य बन जाता है।
- एचयूएफ में आम तौर पर एक सामान्य पूर्वज और उनकी बेटियों और पत्नियों सहित उनके सभी वंशज होते हैं।
- केवल बौद्ध, हिंदू, सिख और जैन ही HUF बना सकते हैं।
- एचयूएफ में ऐसी संपत्तियां होती हैं जो वसीयत, उपहार या पैतृक संपत्ति के रूप में आती हैं।
- एचयूएफ बनाने के बाद एचयूएफ के नाम से बैंक अकाउंट बनाना जरूरी है। बैंक खाता खोलने के बाद एचयूएफ के नाम से एक पैन नंबर जेनरेट होगा।
पैतृक संपत्ति
पैतृक संपत्ति वह संपत्ति है जो एक व्यक्ति को अपने अंतिम तीन पुरुष पूर्वजों- उसके पिता, दादा और परदादा से विरासत में मिलती है। इस प्रकार, किसी अन्य रिश्ते से विरासत में मिली संपत्ति पैतृक नहीं है। निम्नलिखित परिवार पैतृक संपत्ति से आय रखते हैं जो एचयूएफ की आय के रूप में कर योग्य है:
- विधवा मां और बेटों का परिवार (शायद नाबालिग या प्रमुख)
- पति-पत्नी का परिवार, कोई संतान न होना
- मृतक भाइयों की दो विधवाओं का परिवार
- दो या दो से अधिक भाइयों का परिवार
- चाचा और भतीजे का परिवार
- माता, पुत्र और पुत्र की पत्नी का परिवार
- एक पुरुष और उसके दिवंगत भाई की पत्नी का परिवार।
एचयूएफ बनाने के फायदे
हिंदू अविभाजित परिवार के निम्नलिखित लाभ हैं:
- एचयूएफ के मुखिया के हाथ में सारी शक्ति होती है।
- गोद लिया हुआ बच्चा भी एचयूएफ का सदस्य बन सकता है।
- परिवार के अन्य सदस्य की ओर से मुखिया प्रासंगिक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर कर सकता है।
- मुखिया को परिवार के किसी अन्य बड़े सदस्य को गतिविधियों को करने की अनुमति देने का अधिकार है।
एचयूएफ बनाने के नुकसान
हिंदू अविभाजित परिवार के नुकसान निम्नलिखित हैं:
- समान अधिकार: प्रत्येक सदस्य का परिवार की प्रत्येक संपत्ति पर समान अधिकार होता है। इस प्रकार, HUF के सभी परिवार के सदस्यों की सहमति के बिना आम संपत्ति को नहीं बेचा जा सकता है।
- विभाजन: एचयूएफ के सदस्यों द्वारा अलग होने का निर्णय लेने के बाद एचयूएफ को बंद करना सबसे चुनौतीपूर्ण कार्य है। यहां तक कि एक छोटे परिवार समूह के विभाजन से एचयूएफ का विघटन हो जाता है। एचयूएफ के बंद होने के बाद, परिवार की संपत्ति को एचयूएफ के सभी सदस्यों में बांट दिया जाता है।
- संयुक्त परिवार प्रासंगिकता खो रहा है: वर्तमान परिदृश्य में, जब हर कोई अपने बारे में पहले सोचता है, परिवार प्राथमिकता नहीं है। संयुक्त परिवार अपनी प्रासंगिकता खो रहा है, क्योंकि ऐसे मामले हैं जहां एचयूएफ के सदस्य छोटे मुद्दों या संपत्ति के बारे में लड़ते हैं।
- परिवार के सदस्यों की संख्या में वृद्धि: जन्म और विवाह से एचयूएफ परिवार के सदस्यों की संख्या में वृद्धि होती है।
जब संपत्ति को सदस्यों के बीच विभाजित किया जाता है, तो सदस्यों की संख्या में वृद्धि के साथ, संपत्ति छोटी इकाइयों में विभाजित हो जाती है, जो एचयूएफ के सदस्यों के लिए एक अंतिम नुकसान है।
एचयूएफ का आकलन
एचयूएफ की आय का आकलन निम्नलिखित दो शर्तों को पूरा करके किया जाता है:
- एचयूएफ में सामान्य संपत्ति का अस्तित्व: सामान्य संपत्ति में पुरुष पूर्वज से विरासत में मिली पैतृक संपत्ति शामिल होती है। इसके अतिरिक्त, किसी व्यक्ति द्वारा अपने स्रोतों से अर्जित संपत्ति को हिंदू अविभाजित परिवार में शामिल किया जाता है।
- हिंदू सहदायिकी का अस्तित्व: जो व्यक्ति विभाजन पर अविभाजित परिवार में हिस्से का दावा कर सकता है, ऐसे व्यक्ति को सहदायिक के रूप में जाना जाता है।
एचयूएफ की आय का आकलन केवल एचयूएफ द्वारा किया जा सकता है और इसके किसी भी सदस्य द्वारा मूल्यांकन नहीं किया जा सकता है जब तक कि विशेष रूप से प्रदान नहीं किया जाता है। एचयूएफ के मामले में आयकर देयता आवासीय स्थिति पर निर्भर करती है।
एक एचयूएफ एक निवासी या भारत में सामान्य रूप से निवासी हो सकता है, एक निवासी हो सकता है, लेकिन आमतौर पर भारत का निवासी या एक अनिवासी भारतीय नहीं हो सकता है।
एचयूएफ एचयूएफ की संपत्ति न तो अपने सहदायिक को और न ही किसी और को उपहार में दे सकता है। एचयूएफ द्वारा दिए गए उपहार को शुरू से ही शून्य माना जाता है।
एचयूएफ पर कैसे टैक्स लगता है?
- एचयूएफ का अपना पैन होता है और वह एक अलग टैक्स रिटर्न दाखिल कर सकता है। एक अलग संयुक्त परिवार व्यवसाय बनाया जाता है क्योंकि एचयूएफ की अपनी पहचान होती है, जो इसके सदस्यों से अलग होती है।
- एचयूएफ सदस्य के जीवनकाल में बीमा पॉलिसी ले सकता है।
- एचयूएफ अपने सदस्य को वेतन का भुगतान भी कर सकता है यदि वे एचयूएफ के कामकाज में योगदान करते हैं। वेतन खर्च को एचयूएफ की आय से घटाया जा सकता है।
- एचयूएफ की आय से निवेश किया जा सकता है। इस तरह के निवेश से किसी भी रिटर्न पर एचयूएफ के हाथों कर लगाया जाता है।
- एक एचयूएफ पर एक व्यक्ति के समान दरों पर कर लगाया जाता है।
एचयूएफ के जरिए टैक्स कैसे बचाएं?
एचयूएफ को आयकर अधिनियम के तहत एकल इकाई के रूप में मान्यता प्राप्त है। एचयूएफ बनाने का प्राथमिक कारण एक अतिरिक्त पैन कार्ड प्राप्त करना है जो कानूनी रूप से लाभ प्राप्त कर लाभ के लिए स्वीकार्य होगा। इसका एक स्थायी खाता संख्या भी है।
एक एचयूएफ की स्थायी खाता संख्या परिवार के व्यक्तिगत सदस्यों की स्थायी खाता संख्या से भिन्न होती है। एचयूएफ के सदस्य को व्यक्तिगत रूप से करों का भुगतान नहीं करना होगा, और एचयूएफ एचयूएफ के नए पैन कार्ड का उपयोग करके कर का भुगतान करता है।
एचयूएफ आईटीआर दाखिल करने के लिए पैन कार्ड का उपयोग करने का हकदार है। यदि वार्षिक पारिवारिक आय निर्धारित सीमा से अधिक है, तो परिवार को आय के 10%, 20% और 30% पर कर लगेगा।
एचयूएफ उक्त पैन के तहत अलग कर रिटर्न दाखिल करने का हकदार है। एचयूएफ का लाभ यह है कि एचयूएफ की पूंजीगत संपत्ति में योगदान की गणना व्यक्तियों की आय से अलग से की जाती है। इस प्रकार, व्यक्ति का कर का बोझ कम से कम होता है।
एचयूएफ का विभाजन
विभाजन का अर्थ है संपत्ति का बंटवारा। जब संपत्ति एक भौतिक विभाजन में सक्षम होती है, तो प्रत्येक सदस्य का हिस्सा संपत्ति का भौतिक विभाजन करके निर्धारित किया जाता है। केवल अविभाजित परिवार का सहदायिक ही विभाजन का दावा कर सकता है। हिंदू कानून के अनुसार, एचयूएफ संपत्ति का पूर्ण या आंशिक विभाजन संभव है।
हालांकि केवल सहदायिक ही विभाजन के लिए दावा कर सकते हैं, निम्नलिखित व्यक्ति भी संपत्ति में अपने हिस्से के हकदार हैं:
- विभाजन के समय माँ के गर्भ में एक पुत्र;
- माता (पिता की मृत्यु के बाद पुत्रों के बीच विभाजन होने पर समान हिस्सा मिलता है)
विभाजन के प्रकार
आंशिक विभाजन
आंशिक विभाजन के तहत, एचयूएफ के पास मौजूद संपत्ति सदस्यों के बीच समान रूप से वितरित नहीं की जाती है।
आंशिक विभाजन तब होता है जब कुछ सदस्यों के संबंध में सभी संपत्तियों का विभाजन किया जाता है, और शेष सदस्य एचयूएफ के सदस्य बने रहते हैं।
कुल विभाजन
जब सभी संपत्तियों को सभी अविभाजित परिवार के सदस्यों के बीच विभाजित किया जाता है और एचयूएफ समाप्त हो जाता है, तो यह कुल विभाजन होता है।
विभाजन के बाद का आकलन
एक बार जब संयुक्त परिवार की आय का निर्धारण एचयूएफ की आय के रूप में किया जाता है, तब तक इसका मूल्यांकन उसी तरह किया जाता है जब तक कि एक या अधिक सहदायिक विभाजन का दावा नहीं करते। हालांकि, प्रासंगिक निर्धारण वर्ष से पहले विभाजन के लिए दावा करना आवश्यक है।
निर्धारण अधिकारी, दावा रसीद पर, सदस्यों को उचित नोटिस देने के बाद ही पूछताछ करता है और यह पता लगाता है कि क्या विभाजन हुआ है और यदि हां, तो विभाजन की तारीख क्या है।
पिछले वर्ष की पहली तारीख से विभाजन की तारीख तक परिवार की आय का आकलन एचयूएफ की आय के रूप में किया जाता है। हालांकि, विभाजन के अधीन संपत्ति से होने वाली आय का आकलन प्राप्तकर्ता सदस्य की व्यक्तिगत आय के रूप में किया जाता है।
एक बार प्राप्तकर्ता सदस्य अपनी पत्नी और बेटे के साथ एक और एचयूएफ बनाता है, तो संपत्ति की आय जो विभाजन के अधीन थी, नए एचयूएफ के हाथों कर योग्य हो जाती है।
विभाजन और आयकर अधिनियम
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 2(31) के तहत, हिंदू अविभाजित परिवार को ‘व्यक्ति’ माना जाता है। इस प्रकार, एक अलग कानूनी इकाई का गठन। हालांकि, विभाजन की अवधारणा हिंदू कानून और आयकर अधिनियम के समान है। हालांकि, कर कानूनों के तहत विभाजन की मान्यता की अवधारणा हिंदू कानून से अलग है।
- हिंदू कानून के तहत विभाजन को मान्यता देने के लिए, संपत्ति को मेट्स और बाउंड द्वारा विभाजित करना आवश्यक नहीं है। लेकिन कर कानूनों के तहत विभाजन की मान्यता के लिए, संपत्ति का विभाजन मेट्स और बाउंड द्वारा आवश्यक है।
- हिंदू कानून के तहत, आंशिक विभाजन को मान्यता दी गई है; हालांकि, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 179(9) आंशिक विभाजन को मान्यता नहीं देती है।
यद्यपि आयकर कानूनों के तहत आंशिक विभाजन के लिए कोई पूर्ण प्रतिबंध नहीं है, कानून आंशिक विभाजन को मान्यता नहीं देता है।
जब आंशिक विभाजन होता है, तो कर कानून इसे ऐसे मानता है जैसे कोई विभाजन नहीं हुआ है, और हस्तांतरित संपत्ति से प्राप्त राजस्व पर एचयूएफ के हाथों कर लगाया जाता है, भले ही आय आंशिक विभाजन के माध्यम से संपत्ति प्राप्त करने वाले व्यक्तियों द्वारा प्राप्त की जा सकती है।
यहां तक कि अगर एचयूएफ पूरी तरह से विभाजित हो गया है, तो आपको पूरे विभाजन को रिकॉर्ड करने के आदेश के लिए निर्धारण अधिकारी को एक आवेदन करना होगा।
- पूर्ण विभाजन के बाद, क्लबिंग प्रावधान अब किसी सदस्य द्वारा एचयूएफ को पहले हस्तांतरित की गई संपत्ति से प्राप्त आय पर लागू नहीं होंगे। लेकिन वे उन सदस्यों के पति या पत्नी को दी गई संपत्ति के हिस्से पर लागू होते रहेंगे जिन्होंने ऐसी संपत्ति एचयूएफ को हस्तांतरित की थी।
एचयूएफ संपत्तियों के विभाजन के लिए कौन पूछ सकता है
सहदायिकों को विभाजन की तलाश करने या विभाजन का मुकदमा दायर करने का अधिकार है। हालांकि, सदस्य केवल विभाजन की मांग करने के हकदार नहीं हैं, लेकिन विभाजन होने पर एचयूएफ संपत्ति का हिस्सा प्राप्त कर सकते हैं।
एचयूएफ के सभी सदस्यों को सहदायिक माना जाता है। कर्ता को सहदायिक का अधिकार छीनने का कोई अधिकार नहीं है, और संपत्ति को कर्ता और सह-साझेदारों के बीच समान रूप से विभाजित किया जाता है। यदि कोई सहदायिक एचयूएफ संपत्ति के विभाजन का अनुरोध करता है, तो कर्ता को सहदायिक का हिस्सा अवश्य देना चाहिए।
ऐसी स्थितियों से आंशिक विभाजन उभरेगा। हालांकि, केवल वयस्क सह-साझेदार विभाजन का अनुरोध करने और एचयूएफ की संपत्ति को विभाजित करने के लिए मुकदमा शुरू करने के अधिकार के हकदार हैं।
नाबालिग ऐसे दावे करने का हकदार नहीं है। हालांकि, अगर संपत्ति को अवैध रूप से अलग कर दिया गया है, तो बच्चे के हितों को नुकसान पहुंचाने पर उनकी ओर से दावा दायर किया जा सकता है।
महत्वपूर्ण निर्णय
विनीता शर्मा बनाम राकेश शर्मा
मामला हिंदू उत्तराधिकार अधिनियम, 1956 की संशोधित धारा 6 की व्याख्या करता है। मामले में न्यायाधीशों के दो अलग-अलग विचार थे। इस प्रकार, उक्त प्रावधान की व्याख्या करने के लिए एक बड़ी पीठ को एक संदर्भ दिया गया था।
मामले में एक मुद्दा
- क्या संशोधन अधिनियम, 2005 की धारा 6 की व्याख्या वैध है?
- क्या संशोधन पूर्वव्यापी, पूर्वव्यापी या भावी है?
आयोजित
हिंदू उत्तराधिकार अधिनियम की धारा 6 के प्रावधान 1956, संशोधन से पहले या बाद में पैदा हुई बेटी पर सहदायिक का दर्जा प्रदान करता है। यह अधिकार पुत्र के अधिकारों और दायित्वों के समान है।
अधिकार जो एक बेटी दावा कर सकती है जो 09.09.2005 से पहले पैदा हुई है और धारा 6(1) के तहत प्रदान की गई बचत खंड।
इसलिए, धारा 6 में संशोधन पूरी तरह से वैध है, जिसका पूर्वव्यापी प्रभाव है।
सहदायिक का अधिकार जन्म से बनता है, और 09.09.2005 को पिता सहदायिक के जीवित रहने की आवश्यकता नहीं है।
निष्कर्ष
एचयूएफ या हिंदू अविभाजित परिवार तब बनता है जब हिंदू परिवार के सदस्य एक साथ आते हैं। यह एक संविदात्मक गठन नहीं है बल्कि एक सामान्य गठन है जो अस्तित्व में आता है जब परिवार के सदस्य ऐसा चाहते हैं और एक साथ काम करते हैं।
एचयूएफ के गठन का सबसे महत्वपूर्ण लाभ एचयूएफ के गठन के साथ मिलने वाले कर लाभ हैं। यह दो लाभों के साथ आता है: इसका आसान निर्माण और कर लाभ।
हालांकि, एचयूएफ का हर पहलू इसके फायदे और नुकसान के साथ आता है। एचयूएफ की सबसे बड़ी कमी यह है कि इसे भंग करना मुश्किल है, और विभाजन की घटना हिंदू अविभाजित परिवार के जीवन में सबसे चुनौतीपूर्ण चरण है।
इससे पहले, केवल पुरुष सदस्यों को ही एचयूएफ में सहदायिक बनने और इसका लाभ उठाने का अधिकार था। हालाँकि, भारतीय न्यायपालिका हमेशा समाज के उत्थान में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है। इसी तरह भारतीय न्यायपालिका ने बेटियों को भी सहदायिक का अधिकार देकर बदलाव लाया है।
अक्सर पूछे जाने वाले सवाल
एक हिंदू अविभाजित परिवार क्या है?
एक हिंदू अविभाजित परिवार एक इकाई है जिसमें हिंदू परिवार के सदस्य एक इकाई बनाने के लिए एक साथ आते हैं।
एचयूएफ के क्या लाभ हैं?
एचयूएफ का दोहरा लाभ इसका आसान निर्माण और कर लाभ है। कोई व्यक्ति जन्म से एचयूएफ का सदस्य बन जाता है, और सदस्यों की न्यूनतम या अधिकतम संख्या की कोई सीमा नहीं है।
एचयूएफ का कर्ता कौन है?
एचयूएफ के मुखिया को कर्ता कहा जाता है और वह आमतौर पर परिवार का सबसे वरिष्ठ पुरुष सदस्य होता है।
पैतृक संपत्ति क्या है?
पैतृक संपत्ति को उस संपत्ति के रूप में परिभाषित किया जाता है जो एक व्यक्ति को अपने पुरुष पूर्वजों से विरासत में मिलती है।
एचयूएफ का विभाजन क्या है?
विभाजन का अर्थ है संपत्ति का बंटवारा। एचयूएफ के मामले में, सहदायिक केवल विभाजन के लिए दावा कर सकते हैं।
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