भारत में अप्रत्यक्ष कर प्रणाली में सुधार लाने के लिए जी.एस.टी. को एक बहुत ही महत्वपूर्ण कदम के रूप में जाना जाता है। जी.एस.टी. को वस्तु एवं सेवा कर कहा जाता है। इसने पूरे देश में विभिन्न अप्रत्यक्ष करों को समाप्त कर दिया और एक राष्ट्र एक कर की व्यवस्था की शुरुआत की।
जी.एस.टी. ने केंद्र और राज्य सरकार द्वारा लगाए गए सभी अप्रत्यक्ष करों को पूरे देश में लागू एक ही अप्रत्यक्ष कर में समाहित कर दिया।
जी.एस.टी. अनुपालन ने एक एकीकृत शासन में उपभोक्ताओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट की अनुमति देकर अप्रत्यक्ष कराधान प्रणाली में सुधार किया।
भारत में जी.एस.टी. क्या है?
जी.एस.टी. (अर्थात वस्तु और सेवा कर) एक गंतव्य-आधारित कर है जो वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति में प्रत्येक मूल्यवर्धन पर लगाया जाता है। वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम ने जी.एस.टी. की शुरुआत की, और यह 1 जुलाई 2017 को लागू हुआ।
इसने सेवा कर, वैट, उत्पाद शुल्क आदि जैसे विभिन्न अप्रत्यक्ष करों को समाप्त करके अप्रत्यक्ष कराधान के व्यापक प्रभाव को समाप्त करने में सुधार लाया।
जी.एस.टी. व्यवस्था को कर के तीन रूपों में वर्गीकृत किया गया है:
- केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सी.जी.एस.टी.),
- राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एस.जी.एस.टी.),
- एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आई.जी.एस.टी.)।
वस्तुओं और सेवाओं पर अंतर-राज्यीय लेनदेन के मामले में, उन पर केवल सी.जी.एस.टी. और एस.जी.एस.टी. लागू होते हैं। वस्तुओं और सेवाओं पर अंतर-राज्यीय लेनदेन के मामले में, उन पर आई.जी.एस.टी. लागू होता है। तीनों सी.जी.एस.टी., एस.जी.एस.टी., और आई.जी.एस.टी. अपने-अपने अधिनियमों के तहत शासित होते हैं।
- सी.जी.एस.टी.- केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017,
- एस.जी.एस.टी.- प्रत्येक राज्य के संबंधित जी.एस.टी. अधिनियम इसे नियंत्रित करते हैं,
- आई.जी.एस.टी.- एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017।
जी.एस.टी. का इतिहास
वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम 1 जुलाई 2017 को भारत में लागू हुआ। कर व्यवस्था शुरू करने की यह प्रक्रिया वर्ष 2000 में प्रधान मंत्री अटल बिहारी वाजपेयी की सरकार द्वारा शुरू की गई थी।
सरकार ने जी.एस.टी. कानून का प्रारूप तैयार करने के लिए एक समिति का गठन किया। वर्ष 2004 में कर व्यवस्था को बढ़ाने के लिए एक टास्क फोर्स का गठन किया गया था।
वर्ष 2006 में, केंद्र सरकार ने 1 अप्रैल 2010 से जी.एस.टी. अनुपालन का प्रस्ताव रखा, और 2011 में जी.एस.टी. कानून की शुरूआत को सक्षम करने के लिए संविधान संशोधन विधेयक पारित किया गया।
संसद की स्थायी समिति ने 2012 में जी.एस.टी. पर चर्चा शुरू की और 2013 में जी.एस.टी. पर अपनी रिपोर्ट प्रस्तुत की।
जी.एस.टी. विधेयक 2014 में संसद में पेश किया गया, और विधेयक 2015 में लोकसभा में पारित किया गया, लेकिन राज्यसभा में पारित नहीं हुआ।
2016 में संसद द्वारा संशोधित जी.एस.टी. कानून पारित होने के बाद जी.एस.टी. लागू हुआ।
जी.एस.टी. पर चार पूरक विधेयक संसद के दोनों सदनों द्वारा पारित किए गए और 2017 में राष्ट्रपति की सहमति प्राप्त हुई।
जी.एस.टी. से पहले का कर ढांचा
जी.एस.टी. से पहले, कराधान व्यवस्था में मुख्य रूप से केंद्र और राज्य सरकारों द्वारा लगाए गए अप्रत्यक्ष कर शामिल थे। कर दरों की गणना के लिए हर राज्य के अपने नियम और कानून थे। राज्यों द्वारा करों का संग्रह मुख्य रूप से मूल्य वर्धित कर (वैट) के रूप में होता था।
केंद्र ने माल की अंतर-राज्यीय बिक्री पर कर लगाया और इस कर को सी.एस.टी. (केंद्रीय राज्य कर) कहा गया।
कुछ अप्रत्यक्ष कर थे जो केंद्र और राज्य दोनों सरकारें लगाते थे, और दोनों सरकारों के बीच करों का अतिव्यापीकरण ध्यान देने योग्य था।
उदाहरण के लिए, जब माल का निर्माण और बिक्री की जाती थी तो केंद्र उत्पाद शुल्क लेता था। उत्पाद शुल्क के अलावा राज्यों ने वैट भी लगाया। इसने कर प्रभाव पर एक कर का नेतृत्व किया, जिसे करों के व्यापक प्रभाव के रूप में भी जाना जाता है।
पूर्व-जी.एस.टी. शासन में, विभिन्न अप्रत्यक्ष कर लगाए गए थे। निम्नलिखित सूची में पूर्व-जी.एस.टी. शासन में अप्रत्यक्ष कर शामिल हैं:
- केंद्रीय उत्पाद शुल्क
- उत्पाद शुल्क के अतिरिक्त कर्तव्य
- उत्पाद शुल्क
- विशेष अतिरिक्त सीमा शुल्क
- सीमा शुल्क के अतिरिक्त शुल्क
- राज्य वैट
- केंद्रीय बिक्री कर
- खरीद कर
- लक्जरी टैक्स
- मनोरंजन कर
- लॉटरी, सट्टे और जुए पर कर
हालांकि, जी.एस.टी. शासन की शुरूआत के कारण ऊपर वर्णित सभी करों को समाप्त कर दिया गया।
अब भी कुछ सामान जी.एस.टी. के दायरे में नहीं हैं:-
- कच्चा पेट्रोलियम
- हाई स्पीड डीजल
- मोटर स्पिरिट (आमतौर पर पेट्रोल के रूप में जाना जाता है)
- प्राकृतिक गैस
- विमानन टरबाइन ईंधन
- मानव उपभोग के लिए मादक शराब
जी.एस.टी. रिटर्न क्या है?
जी.एस.टी. रिटर्न में सभी बिक्री, खरीद, आय या व्यय विवरण शामिल होते हैं जो करदाता को कर प्रशासनिक अधिकारियों के पास दर्ज करना चाहिए। कर अधिकारी इसका उपयोग शुद्ध कर देयता की गणना के लिए करते हैं।
जी.एस.टी. के तहत, एक पंजीकृत डीलर को जी.एस.टी. रिटर्न दाखिल करना होता है जिसमें मोटे तौर पर शामिल हैं:
- खरीद
- बिक्री
- आउटपुट जी.एस.टी.
- इनपुट टैक्स क्रेडिट (खरीदारी पर चुकाया गया जी.एस.टी.)
जी.एस.टी. के उद्देश्य
जी.एस.टी. के उद्देश्य इस प्रकार हैं: –
‘एक राष्ट्र, एक कर’
जी.एस.टी. शासन की शुरूआत ने पिछली कर व्यवस्था के तहत मौजूद विभिन्न अप्रत्यक्ष करों को समाप्त कर दिया।
- एकल कर प्रणाली ने उपभोक्ताओं को उन वस्तुओं और सेवाओं पर कर का भुगतान करने की अनुमति दी, जिन्हें उन्होंने विभिन्न कर बोझों को वहन करने की परेशानी के बिना प्राप्त किया था।
- हर राज्य उस जी.एस.टी. से बंधा है जिसके तहत कर लगाया जाता है, और उन्हें इसका पालन करना चाहिए। इस प्रणाली में कर अनुपालन में सुधार होता है क्योंकि करदाता को कई रिटर्न फॉर्म और समय सीमा का पालन नहीं करना पड़ता है।
- लेनदेन की रिपोर्टिंग के लिए ई-वे बिल और ई-चालान माल के परिवहन को नियंत्रित करते हैं।
- जी.एस.टी. अनुपालन ने अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था के अनुपालन के लिए एक एकीकृत प्रणाली का प्रस्ताव रखा।
भारत में अप्रत्यक्ष करों को शामिल करना
जी.एस.टी. लागू होने से पहले, अप्रत्यक्ष कर जैसे सेवा कर, मूल्य वर्धित कर (वैट), केंद्रीय उत्पाद शुल्क, उत्पाद और सीमा शुल्क पर अतिरिक्त शुल्क, आदि वस्तुओं और सेवाओं का लाभ उठाने पर लगाए जाते थे।
जहां राज्य सरकार ने इनमें से कुछ कर लगाए, वहीं केंद्र सरकार ने अन्य कर लगाए।
जी.एस.टी. की शुरूआत ने सभी महत्वपूर्ण अप्रत्यक्ष करों को एक में एकीकृत कर दिया और करदाता के अनुपालन बोझ को कम कर दिया।
करों के व्यापक प्रभाव को समाप्त करना
जी.एस.टी. अनुपालन ने देश में कर प्रशासन में सुधार किया। वस्तु एवं सेवा कर का प्राथमिक उद्देश्य अप्रत्यक्ष करों के नकारात्मक प्रभाव को समाप्त करना था।
जी.एस.टी. लागू होने से पहले, विभिन्न अप्रत्यक्ष करों ने करदाताओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए एक मुद्दा पेश किया था। करदाताओं को एक कर के टैक्स क्रेडिट का दूसरे के खिलाफ दावा करने की अनुमति नहीं थी।
उदाहरण के लिए: – एक करदाता बिक्री के दौरान देय वैट के खिलाफ केंद्रीय उत्पाद शुल्क पर भुगतान किए गए टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता है।
आपूर्ति श्रृंखला के प्रत्येक चरण में बढ़ रही वस्तुओं के शुद्ध मूल्य पर कर लगाया जाता है। इसलिए, यह बिना किसी परेशानी और भारी कर बोझ के आपूर्ति श्रृंखला में वस्तुओं और सेवाओं के प्रवाह को सुनिश्चित करता है।
टैक्स चोरी पर लगाम
वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर कर चोरी को रोकने के लिए जी.एस.टी. लाया गया था। भारत में कर अनुपालन जी.एस.टी. कानून के अधिनियमन के साथ और अधिक कठोर हो गया है।
कर से बचने के लिए नकली बिल बनाने की प्रथा प्रचलित थी, इसलिए इस पर रोक लगाने के लिए, करदाता को केवल अपने संबंधित आपूर्तिकर्ताओं द्वारा अपलोड किए गए चालान पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की अनुमति है।
जी.एस.टी., एक केंद्रीकृत अप्रत्यक्ष कर, जी.एस.टी. के प्रभावी कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए केंद्रीय एजेंसियों की निगरानी में है।
ई-चालान प्रणाली ने कर चोरी को रोकने और कर धोखाधड़ी को काफी हद तक कम करने में एक कुशल भूमिका निभाई है।
करदाता बढ़ाना
जी.एस.टी. का उद्देश्य भारत में करदाताओं को बढ़ाना भी था, और कड़े जी.एस.टी. अनुपालन ने देश में करदाताओं का आधार बढ़ाया।
जी.एस.टी. एक समेकित कर है जो विभिन्न करदाताओं के पंजीकरण के लिए सीमा सीमा के बिना वस्तुओं और सेवाओं दोनों पर लगाया जाता है।
कई असंगठित क्षेत्र के व्यवसायों और एमएसएमई ने खुद को पंजीकृत करके जी.एस.टी. शासन के तहत लाया। करदाता आधार में इस वृद्धि से अंततः सरकारी धन में वृद्धि होगी।
व्यापार करने में आसानी
इससे पहले, करदाताओं को कर अधिकारियों के समक्ष एक व्यस्त फाइलिंग प्रक्रिया से गुजरना पड़ता था। अधिकांश कर निर्धारण और ऑफ़लाइन धनवापसी प्रक्रियाओं में लिपिकीय गलतियों की संभावना थी। जी.एस.टी. ने सिस्टम को ऑनलाइन लाया और दाखिल करने के लिए दस्तावेजों की संख्या कम कर दी।
इसने भारत में व्यापार करने में आसानी में योगदान दिया और करदाताओं के अनुपालन को काफी हद तक सरल बनाया।
रसद और वितरण प्रणाली में सुधार
जी.एस.टी. शासन ने माल की आपूर्ति में पहले से आवश्यक कई दस्तावेजों की आवश्यकता को कम करके रसद और वितरण प्रणाली को और अधिक व्यवहार्य बना दिया।
जी.एस.टी. अनुपालन ने ऐसी आपूर्ति में समय की खपत को कम करके वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति श्रृंखला को बढ़ाया।
ई-वे बिल और ई-चालान प्रणाली ने अंतर-राज्यीय वस्तुओं और सेवाओं के पारगमन को लाभान्वित किया और गोदाम और पारगमन लागत को कम किया।
प्रतिस्पर्धी मूल्य निर्धारण को बढ़ावा देना और खपत बढ़ाना
जी.एस.टी. लागू होने से पहले, भारतीय बाजार में वस्तुओं और सेवाओं की कीमतें वैश्विक बाजार में उनके समकक्षों की तुलना में अधिक थीं। यह वस्तुओं और सेवाओं पर विभिन्न अप्रत्यक्ष करों के कारण था। मूल्य वर्धित कर (अर्थात वैट) में भिन्नता के कारण इन राज्यों के बीच खरीद असंतुलन हुआ।
जी.एस.टी. के अधिनियमन का उद्देश्य अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था के इन व्यापक प्रभावों को कम करना है। इसने एकल कर लगाकर वस्तुओं की कीमतों को कम कर दिया जिससे अंततः इसकी खपत बढ़ गई।
खपत में वृद्धि से राजस्व में वृद्धि हुई। इस तरह के एकीकृत अप्रत्यक्ष कर ने पूरे देश में और वैश्विक मोर्चे पर प्रतिस्पर्धी मूल्य निर्धारण का नेतृत्व किया।
राजस्व में वृद्धि से अन्य उद्देश्यों और देश का विकास होगा।
यह कैसे काम करता है?
आइए समझते हैं कि जी.एस.टी. कैसे काम करता है:-
- निर्माता: निर्माता को खरीदे गए कच्चे माल और उत्पाद बनाने के लिए जोड़े गए मूल्य पर जी.एस.टी. का भुगतान करना होगा।
- सेवा प्रदाता: यहां, सेवा प्रदाता को उत्पाद के लिए भुगतान की गई राशि और उसमें जोड़े गए मूल्य पर जी.एस.टी. का भुगतान करना होगा। हालांकि, निर्माता ने जो कर चुकाया है, वह कुल जी.एस.टी. से कम हो सकता है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए।
- खुदरा विक्रेता: खुदरा विक्रेता को वितरक से खरीदे गए उत्पाद और जोड़े गए मार्जिन पर जी.एस.टी. का भुगतान करना होगा। हालांकि, खुदरा विक्रेता ने जो कर चुकाया है, वह कुल जी.एस.टी. से कम हो सकता है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए।
- उपभोक्ता: खरीदे गए उत्पाद पर जी.एस.टी. का भुगतान करना होगा।
निष्कर्ष
जी.एस.टी. अंतर-राज्यीय या अंतर-राज्यीय वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री और खरीद पर लगाया जाने वाला एक बहु-स्तरीय व्यापक कर है। पूरे देश में जी.एस.टी. लागू होने से कर प्रशासन और सख्त हो गया है। जी.एस.टी. शासन में विनियमन ने “व्यापार करने में आसानी” की अवधारणा को जन्म दिया।
करदाताओं की संख्या में वृद्धि के कारण सरकारी राजस्व में वृद्धि ने सरकार और देश के समग्र विकास द्वारा विकास परियोजनाओं की शुरुआत की।
अधिकतर पूछे जाने वाले सवाल
जी.एस.टी. अधिनियम के कार्यान्वयन के कारण राज्यों को पांच साल के लिए मुआवजा प्रदान करने के लिए कौन सा अधिनियम लागू किया गया था?
वस्तु एवं सेवा कर (राज्यों को मुआवजा) अधिनियम, 2017
केंद्र शासित प्रदेशों में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर कर लगाने के लिए कौन सा अधिनियम बनाया गया था?
केंद्र शासित प्रदेश वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017
जी.एस.टी.एन क्या है?
वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क एक संगठन है जो जी.एस.टी. पोर्टल के आईटी सिस्टम के प्रबंधन के लिए जिम्मेदार है।
आई.जी.एस.टी. के तहत एकत्र किए गए करों का क्या होता है?
अंतरराज्यीय आपूर्ति के लिए आई.जी.एस.टी. के तहत एकत्रित राजस्व को केंद्र और राज्य सरकारों के बीच उनके द्वारा सहमत दरों के अनुसार विभाजित किया जाता है।
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