कर, जैसा कि परिभाषित किया गया है, वह शुल्क हैं जो भुगतान, उत्पादों, सेवाओं, बदलने और प्रशासनों पर लागू होते हैं जिन्हें सरकार नियंत्रित करती है। इन शुल्कों से प्राप्त आय, जिसे कर के रूप में जाना जाता है, का उपयोग देश के समग्र विकास और देश की आम जनता के कल्याण के लिए किया जाता है।
प्रशासन से लेकर आयकर की वसूली तक, जिस क़ानून को अत्यंत महत्वपूर्ण माना जाता है और शुल्क प्राप्त करने की सुविधा देता है, उसे भारत का आयकर अधिनियम, 1961 कहा जाता है।
इस अधिनियम के अनुसार, भारत का कोई भी व्यक्ति कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है यदि वे आय की एक निश्चित राशि से अधिक कमाते हैं। इसलिए, कर पर बचत और करदाताओं द्वारा उसी का भुगतान करने के विचार को संतुलित करने के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 को अस्तित्व में लाया गया था।
लेख-सूची
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10- छूट
1961 के आयकर अधिनियम की धारा 10 में विभिन्न प्रकार की श्रेणियां सूचीबद्ध हैं जिनके तहत करदाताओं को कर का भुगतान करने से छूट मिलती है:-
- धारा 10 (1):- कृषि क्षेत्र के स्व-नियोक्ता
- धारा 10 (2):- किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त की गई कोई भी राशि जो हिंदू अविभाजित परिवार का सदस्य है।
- धारा 10 (2ए):- फर्म भागीदारों द्वारा अर्जित आय को उनके बीच साझा किया जाता है।
- धारा 10 (4) (i) – धारा 10 (4बी):- कोई भी ब्याज दिया गया:
- 10 (4) (i)- एक अनिवासी भारतीय
- 10 (4) (ii)- एक अनिवासी भारतीय का खाता
- 10 (4बी)- एक अनिवासी भारतीय लेकिन एक भारतीय मूल का है
- धारा 10 (5):- किसी भी कर्मचारी को यात्रा करने पर दी जाने वाली रियायत जो भारतीय नागरिक है
- धारा 10 (6):- अर्जित आय या अनिवासी भारतीय द्वारा प्राप्त राशि
- धारा 10 (6A), (6B), (6BB), (6C):- एक फर्म की आय पर सरकारी कर का आवेदन जो भारतीय नहीं है
- धारा 10 (7):- सरकार द्वारा विदेश में तैनात कर्मचारियों को दिए जाने वाले भत्ते
- धारा 10 (8ए)- धारा 10 (9):- इसके द्वारा अर्जित आय:-
- 10 (8): सहकारी तकनीकी सहायता कार्यक्रम के तहत भारत में तैनात विदेशी कर्मचारी
- 10 (8ए): एक सलाहकार
- 10 (8बी): एक सलाहकार की टीम/स्टाफ/कर्मचारी
- 10 (9): सहकारी तकनीकी सहायता कार्यक्रम के तहत भारत में तैनात विदेशी कर्मचारी का कोई परिवार
- धारा 10 (10):- ग्रेच्युटी
- धारा 10 (10ए) – धारा 10 (13):- किसी व्यक्ति द्वारा अर्जित की गई कोई भी राशि:
- 10 (10A): पेंशन के परिवर्तित मूल्य के रूप में
- 10 (10बी): श्रमिकों के रूप में यहां व्यक्ति होने के नाते, स्थानांतरण के कारण मुआवजा
- 10 (10BB): भोपाल गैस रिसाव आपदा अधिनियम 1985 के अनुसार
- 10 (10BC): किसी आपदा की घटना के कारण मुआवजे के रूप में
- 10 (10सी): पीबीसी या किसी अन्य कंपनी/संगठन से सेवानिवृत्ति के बदले में प्रेषण के रूप में
- 10 (10CC): किसी और चीज के आधार पर कराधान के माध्यम से आय के रूप में
- 10 (10डी): जीवन बीमा पॉलिसी के रूप में
- 10 (11): सांविधिक भविष्य निधि के माध्यम से
- 10 (12): किसी मान्यता प्राप्त फंड के माध्यम से
- 10 (13): एक सेवानिवृत्ति निधि के माध्यम से
- धारा 13 (ए):- घर का किराया भत्ता
- धारा 10 (14):- व्यावसायिक खर्चों को पूरा करने के लिए भत्ते के रूप में दी जाने वाली राशि
- धारा 10 (15)- धारा 10 (23एएबी):- प्राप्त आय:-
- 10 (15): ब्याज के रूप में
- 10 (15ए): एक भारतीय कंपनी द्वारा एक विदेशी फर्म/सरकार से एक विमान के पट्टे के लिए
- 10 (16): छात्रवृत्ति के रूप में
- 10 (17): एमएलसी, विधायकों और सांसदों को भत्ते के रूप में
- 10 (17A): एक सरकारी पुरस्कार के रूप में
- 10 (18): वीरता के विजेताओं के रूप में नामित व्यक्तियों को पेंशन के रूप में
- 10 (19): सशस्त्र बलों के परिवार के सदस्यों को पेंशन के रूप में
- 10 (19ए): एक पूर्व शासक के महल से
- 10 (20): स्थानीय अधिकारियों द्वारा
- 10 (21): एक संघ द्वारा जो वैज्ञानिक अनुसंधान में लगे हुए हैं
- 10 (22बी): एक प्रसारण एजेंसी द्वारा
- 10 (23ए): विशेष पेशेवर संस्थानों द्वारा
- 10 (23AA): रेजिमेंटल फंड के माध्यम से
- 10 (23AAA): एक कर्मचारी कल्याण ट्रस्ट के माध्यम से
- 10 (23MB): बीमा पेंशन फंड के रूप में
- 10 (23बी): ग्राम विकास संस्थानों द्वारा
- 10 (23BB): राज्य स्तरीय खादी एवं ग्रामोद्योग बोर्ड द्वारा
- 10 (23बीबीए): धर्म और दान से जुड़े संस्थानों के निकायों द्वारा
- 10 (23BBB): यूरोपीय आर्थिक समुदाय द्वारा
- 10 (23बीबीसी): सार्क समर्थित क्षेत्रीय परियोजनाओं के माध्यम से
- 10 (23बीबीई): आईआरडीए द्वारा]
- 10 (23बीबीएच): प्रसार भारती के माध्यम से
- 10 (23सी): व्यक्तियों द्वारा विशिष्ट निधि के रूप में
- 10 (23डी): म्युचुअल फंड के माध्यम से
- 10 (23DA)j: एक प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट के माध्यम से
- 10 (23EA): आईपीएफ के माध्यम से
- 10 (23EB): छोटे उद्योगों के लिए क्रेडिट गारंटी ट्रस्ट द्वारा
- धारा 10 (23ईबी)- धारा 10 (23ईडी):- 10(23ईबी): आय से छूट-आईपीएफ
- 10 (23ED): छूट प्राप्त आय- पूंजी फर्मों/व्यवसायों के माध्यम से प्राप्त निर्दिष्ट राशि
- धारा 10 (24)- धारा 10 (36):- इसके माध्यम से अर्जित आय:\
- 10 (24): अधिकृत ट्रेड यूनियन
- 10 (25): भविष्य निधि
- 10 (25A): कर्मचारी राज्य बीमा कोष
- 10 (26): अनुसूचित जनजाति के सदस्य
- 10 (26AAN): सिक्किम क्षेत्र से संबंधित व्यक्ति द्वारा
- 10 (26B): पिछड़े वर्गों के लिए काम करने वाले निगम
- 10 (26BB): अल्पसंख्यकों की सुरक्षा के लिए काम करने वाले निगम
- 10 (26बीबीबी): निगम जो पूर्व सैनिकों के लिए काम करते हैं
- 10 (27): अनुसूचित जातियों की सुरक्षा के लिए काम करने वाली सहकारी समितियां
- 10 (29A): सामुदायिक बोर्ड
- 10 (30): टी बोर्ड के माध्यम से सब्सिडी
- 10 (31): किसी भी संबंधित बोर्ड के माध्यम से कम होता है
- 10 (33): यूनिट ट्रस्ट ऑफ इंडिया
- 10 (34): एक भारतीय फर्म के माध्यम से लाभांश
- 10 (35): यूनिट ट्रस्ट ऑफ इंडिया यूनिट्स और अन्य म्यूचुअल फंड्स की बिक्री
- 10 (36): एक छोड़े गए प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट
- धारा 10 (37)- धारा 10 (49):- कोई भी आय:
- 10 (37): शहरी कृषि से संबंधित भूमि के अनिवार्य अधिग्रहण के आधार पर अर्जित किया गया
- 10 (38): शेयर और सुरक्षा हस्तांतरण के माध्यम से हासिल किया गया जो सुरक्षा लेनदेन कर के दायरे में आता है
- 10 (39): खेल के क्षेत्र के बारे में एक अंतरराष्ट्रीय समारोह से प्राप्त
- 10 (40): मूल कंपनी की सहायक कंपनी से अनुदान के रूप में प्राप्त किया गया
- 10 (41): किसी भी परिसंपत्ति हस्तांतरण के आधार पर प्राप्त अगर कोई कंपनी जो बिजली वितरण/उत्पादन/ट्रांसमिशन से संबंधित है
- 10 (42): एक से अधिक देशों में स्थापित सत्ता के व्यक्ति द्वारा अर्जित
- 10 (44): एनपीएस ट्रस्ट के माध्यम से उत्पन्न
- 10 (45): यूपीएससी के अध्यक्ष या किसी सदस्य को दी गई
- 10 (46): निर्दिष्ट आय के दायरे में आता है जो आधिकारिक निकायों से संबंधित है
- 10 (47): इन्फ्रास्ट्रक्चर डेट फंड श्रेणी के तहत छोड़ा गया
- 10 (49): नेशनल फाइनेंस होल्डिंग्स कंपनी द्वारा अर्जित
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10- अन्य छूट
अपनी दैनिक आय के अलावा, वेतनभोगी व्यक्तियों को कई लाभ मिलते हैं, जिनमें से कुछ को कुल आय का हिस्सा माना जाता है और कुछ छूट उक्त अधिनियम की धारा 10 के तहत हैं।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10(14) के अनुसार, कुछ भत्ते विशेष छूट के दायरे में आते हैं, जिसके लिए कोई कर नहीं लगाया जाता है। अपवाद विशिष्ट उद्देश्य के लिए उपयोग की गई राशि पर आधारित है। इस खंड के अनुसार व्यक्तियों को दिया जाने वाला अनुदान इस प्रकार है:-
- दैनिक भत्ता:-
व्यक्तियों को आधिकारिक दौरे पर या नौकरी के नए स्थान पर जाने के दौरान किए गए अपने खर्चों को कवर करने के लिए प्रदान किया जाता है।
- यात्रा भत्ता:-
कर्मचारियों को आधिकारिक दौरे, नौकरी के स्थानांतरण या निजी सामान आदि के स्थानांतरण के संबंध में उनके यात्रा व्यय को कवर करने के लिए प्रदान किया गया।
- सहायक भत्ता:-
व्यक्तियों को दी गई, जिन्हें सहायकों के रूप में भी जाना जाता है, जिन्हें आधिकारिक कर्तव्यों का ध्यान रखने के लिए काम पर रखा जाता है
- वर्दी भत्ता:-
अधिकारियों को उनकी ड्यूटी के लिए आवश्यकता पड़ने पर उनकी वर्दी खरीदने और बनाए रखने की अनुमति।
- वाहन भत्ता:-
आधिकारिक यात्रा के माध्यम से किए गए खर्चों को कवर करने के लिए व्यक्तियों को दी गई। हालांकि, यह निवास से कार्यालय तक की यात्रा के लिए प्रतिपूर्ति प्रदान नहीं करता है।
- अनुसंधान/शैक्षणिक भत्ता:-
अनुसंधान/शैक्षणिक प्रशिक्षण और शिक्षा को बढ़ावा देने के लिए शैक्षणिक संस्थानों द्वारा व्यक्तियों को प्रदान किया गया।
आयकर अधिनियम की धारा 10(14ii)
ऊपर उल्लिखित अनुभाग के क्रम में, व्यक्तियों को दिए जाने वाले अनुदान यहां दिए गए हैं:
- जलवायु भत्ता:-
ऊंचाई वाले क्षेत्रों में काम करने वाले व्यक्तियों को यह भत्ता मिलता है
- जनजातीय क्षेत्र भत्ता:-
कर्नाटक, मध्य प्रदेश, पश्चिम बंगाल आदि जैसे आदिवासी/अनुसूची के रूप में पूर्व-वर्गीकृत क्षेत्रों में काम करने वाले व्यक्तियों को अनुदान
- सीमा क्षेत्र भत्ता:-
सीमावर्ती क्षेत्रों, दूरस्थ स्थानों या किसी अराजक स्थान पर अपनी ड्यूटी निभाने वाले सैन्य अधिकारियों को भत्ता दिया जाता है
- प्रतिपूरक क्षेत्र भत्ता:-
इसमें किसी भी व्यक्ति को दिए गए भत्ते शामिल हैं जो अपनी जिम्मेदारियों को निभा रहे हैं और जम्मू और कश्मीर, हिमाचल प्रदेश, आंध्र प्रदेश आदि क्षेत्रों में अपने कर्तव्यों को निलंबित कर रहे हैं।
- बाल शिक्षा कोष:-
ऐसे परिवार को दिया जाने वाला भत्ता, जिसके बच्चे हैं, जो अधिकतम 2 तक बढ़ाया जा सकता है।
- काउंटर इंसर्जेंसी भत्ता:-
उग्रवाद-निरोध में नामित उन सशस्त्र अधिकारियों को दिया जाने वाला भत्ता
- द्वीप शुल्क भत्ता:-
अंडमान और निकोबार द्वीप समूह या लक्षद्वीप में पड़ने वाले द्वीपों के समूह जैसे भारत के द्वीपों में कार्यरत उन सशस्त्र अधिकारियों को भत्ता
आयकर अधिनियम की धारा 10 (14)
उपर्युक्त अनुभाग को जारी रखते हुए, कुछ व्यक्तियों को विशेष भत्ते दिए गए हैं जो छूट के रूप में हैं, और वह कुछ इस प्रकार हैं:-
- यूएनओ के कर्मचारियों द्वारा प्राप्त भत्तों के संदर्भ में अनुदान
- उच्च न्यायालय के न्यायाधीशों द्वारा प्राप्त भत्तों के संदर्भ में अनुदान
- उच्च न्यायालय और उच्चतम न्यायालय के न्यायाधीशों को प्राप्त होने वाले सहायक भत्तों के संदर्भ में अनुदान
- सरकारी कर्मचारियों द्वारा प्राप्त भत्तों के संदर्भ में अनुदान जो विदेश में काम करते हैं लेकिन भारतीय मूल के हैं
छूट प्राप्त आय का प्रकटीकरण- वेतन भत्तों के लिए
आयकर अधिनियम की धारा 10 के अनुसार, उन व्यक्तियों को कई विशेष भत्ते दिए जाते हैं जो अपनी आय वेतन के रूप में अर्जित करते हैं, जिनके साथ कोई अतिरिक्त कर नहीं जुड़ा होता है। जब ऐसे वेतनभोगी करदाता आईटीआर -2 के तहत कर रिटर्न दाखिल कर रहे हैं, तो अनुदान प्राप्त करने के लिए, उन्हें इस प्रकार की छूट प्राप्त आय को अनुभाग के तहत प्रकट करने की आवश्यकता है: अनुसूची एस- वेतन से आय का विवरण।
अनुदान की अनुमति केवल तभी दी जा सकती है जब छूट निम्नलिखित श्रेणियों के अंतर्गत आती है और वेतनभोगी व्यक्ति द्वारा अपना आयकर रिटर्न भरते समय इसका खुलासा किया जाता है:
- हाउस रेंट अलाउंस को HRA के नाम से भी जाना जाता है
- छुट्टी यात्रा भत्ता, जिसे एलटीए भी कहा जाता है
- छुट्टी का नकदीकरण
- पेंशन
- उपहार
- स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति योजना
- अनुलाभ
छूट प्राप्त आय का प्रकटीकरण-गैर-वेतन भत्तों के लिए
आयकर अधिनियम की धारा 10 के अनुसार, गैर-वेतनभोगी रूप में अपनी आय अर्जित करने वाले व्यक्तियों को, कुछ भत्तों में कोई कर नहीं जोड़ा जाता है, जो छूट प्राप्त कर के संदर्भ में दिए गए अनुदान हैं। गैर-वेतनभोगी करदाताओं को अपने आयकर रिटर्न दाखिल करते समय इस प्रकार की आय का खुलासा करना चाहिए- आईटीआर 1 अनुसूची ईआई के तहत- छूट आय का विवरण।
गैर-वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए अनुदान केवल तभी होता है जब उनकी आय छूट वाले भत्तों की निम्नलिखित श्रेणियों के अंतर्गत आती है और करदाताओं द्वारा उनके आयकर रिटर्न फॉर्म में इसका खुलासा किया जाता है:
- लाभांश
- कृषि आय
- धन पर ब्याज
- पूँजीगत लाभ
छूट प्राप्त आय का खुलासा नहीं करने के परिणाम
आयकर अधिनियम की धारा 10 भी स्पष्ट रूप से व्यक्तियों के परिणामों को निर्दिष्ट करती है यदि वे छूट प्राप्त आय का खुलासा करने में विफल रहते हैं।
जैसा कि ऊपर कहा गया है, कुछ आय श्रेणियों में उनके साथ कोई अतिरिक्त कर नहीं जुड़ा है। उसके कारण, यदि व्यक्ति इस पहलू का खुलासा करने में विफल रहते हैं, तो उन्हें अनुदान प्राप्त करने से हटा दिया जाएगा और परिणाम भुगतने होंगे। यह दायित्व इसलिए है क्योंकि आयकर विभाग यह सुनिश्चित करने के लिए मौजूद है कि सभी लेनदेन प्रामाणिक हैं। जब वे इस तरह की आय के स्रोत को इंगित नहीं कर सकते हैं कि करदाता छूट प्राप्त भत्ता श्रेणी के तहत उल्लेख करने में विफल रहे हैं, तो उन्हें विभाग द्वारा गंभीर जांच के तहत रखा जाएगा। इसलिए, वेतनभोगी और गैर-वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए यह आवश्यक हो जाता है कि वे अपनी छूट प्राप्त आय का खुलासा करें।
निष्कर्ष
दिशानिर्देशों का एक सेट बनाने से लेकर व्यक्तियों को अनुदान और भत्तों के बारे में अद्यतन करने तक, आयकर अधिनियम की धारा 10 एक तारणहार की तरह काम करती है। चाहे वह अलग-अलग व्यक्तियों को दी जाने वाली सभी प्रकार की छूटों पर प्रकाश डालना हो या यह विवरण देना हो कि छूट प्राप्त आय अनुभाग के तहत प्राप्त सभी अनुदान वेतनभोगी और गैर-वेतनभोगी व्यक्तियों को करदाताओं को लाभ होता है।
तथ्य यह है कि, आयकर अधिनियम की धारा 10 में छूट प्राप्त आय का खुलासा करने में विफल रहने के परिणाम सामने आते हैं, और यह दर्शाता है कि यह उन व्यक्तियों के प्रति कितना सहायक है जो परिश्रमपूर्वक कर का भुगतान करते हैं। कोई बहुत आसानी से कह सकता है कि आयकर अधिनियम की धारा 10, संक्षेप में, केवल करदाताओं के लाभ के लिए तैयार की गई है।
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